Предприниматели часто страдают из-за контрагентов, имеющих признаки недобросовестности, или по-простому – фирм-однодневок. О том, как избежать в таких случаях проблем с налоговыми органами, рассказывает заместитель руководителя департамента налоговой безопасности, международного планирования и развития КСК групп Павел Андрейкин.
Проблема, связанная с выявлением среди контрагентов организаций-налогоплательщиков фирм-однодневок, остро стоит перед российским бизнесом. При проведении налоговых проверок и выявлении таких взаимодействий налоговые органы признают налоговую выгоду необоснованной и доначисляют налоги именно добросовестной организации, в отношении которой проводилась проверка.
Напомним, что под налоговой выгодой понимается законно установленная возможность уменьшить собственные налоговые обязательства перед бюджетом за счет затрат, понесенных при взаимодействии с поставщиками товаров или услуг. В первую очередь речь идет об уменьшении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль и заявлении вычета по НДС.
Основными условиями для реализации такого права являются документальное подтверждение операций – наличие надлежащим образом оформленных договора, товарных накладных, счет-фактур – а также проявление должной степени осмотрительности при заключении договора и возможность подтвердить реальность его исполнения.
С точки зрения проверяющих, при взаимодействии с недобросовестной компанией происходит следующее. Покупатель перечисляет денежные средства на счета такой компании, оформляются первичные документы. При этом документы могут быть подписаны не лицом, указанным в ЕГРЮЛ в качестве директора контрагента. Для выявления данного обстоятельства в рамках налоговой проверки проводятся опросы лица, указанного в качестве руководителя, а также назначаются почерковедческие экспертизы.
Затем полученные денежные средства направляются на счета физических лиц, которые обналичивают их путем снятия с карточек, либо на покупку ценных бумаг, либо за границу. Иными словами, спорный контрагент не выполняет договорных обязательств собственными силами и не привлекает реальных исполнителей или производителей.
Изучив движение денежных средств, проверяющие приходят к выводу об отсутствии реальности. Основным заинтересованным лицом, по их мнению, является именно проверяемый контрагент, поэтому они будут пытаться доказать, что денежные средства в дальнейшем вернулись на счета проверяемой компании или связанных с ней лиц.
Итогом операции для проверяемой компании становится уменьшение сумм налога на прибыль и НДС, подлежащих уплате в бюджет. Но, по мнению проверяющих, самих операций в реальности не было, подтверждающие документы оформлены фиктивно, а цель их совершения заключается лишь в получении необоснованной налоговой выгоды.
Если налоговым органом выявлена и доказана «закольцовка» в движении денежных средств, необоснованность налоговой выгоды представляется очевидной. Вместе с тем, далеко не всегда ситуация обстоит именно так. К примеру, компания приобретает товар у поставщика, который не отражает реализацию в собственной налоговой отчетности, либо указывает заниженные показатели. Цель такой компании – не заплатить налог с реализации в бюджет, и проконтролировать действия такой компании покупатель никак не может. При проведении проверки такая компания-неплательщик также может быть признана недобросовестной, но претензии будут предъявлены именно к покупателю.
В данной ситуации необходимо доказать налоговому органу, что операции совершались в реальности. Например, предоставить транспортные документы, складские документы, сведения о последующей реализации приобретённых товаров.
А также предоставить документы, свидетельствующие о проявлении должной степени осмотрительности: уставные и учредительные документы, приказы и решения о назначении, копия паспорта руководителя поставщика, деловая переписка и прочее.
Если налогоплательщику удастся доказать, что между ним и компанией-однодневкой не имелось признаков взаимозависимости и подконтрольности, именно реальность и осмотрительность могут стать доказательствами того, что компания не получала необоснованной налоговой выгоды, а претензии нужно предъявлять совсем к другим лицам.
Понравился материал? Поддержи ПРОВЭД!
Материалы по теме
- Налоги
- 2017.12.08 4:18В России может появиться новый налог
- 2017.12.01 5:41Заплати и спи спокойно
- 2017.11.28 12:05Насколько вырастет налоговая нагрузка на бизнес в ближайшие три года?
- 2017.11.08 3:20Как ФНС ищет скрытые налоги в семейном бизнесе
- 2017.11.01 1:05Малый бизнес попрощается с МРОТ
- 2017.10.05 9:42В каких странах есть налог на тунеядство?
- 2017.10.02 9:45Какой налог на транспорт платят в других странах?
- 2017.09.26 2:44Налог на добавленный доход: причины и последствия
- 2017.08.22 5:46К продавцам текстильной продукции едет ревизор
- 2017.08.09 5:34Топ-10 налогов, которых нет в России
- 2017.07.25 2:45Нужен ли в России налог на богатых
- 2017.07.24 11:39В каких странах самые высокие налоги для бизнеса?
- 2017.07.12 4:55Какие ставки НДС в других странах?
- 2017.07.10 9:30На смену офшорам пришли оншоры: что это такое?
- 2017.07.05 3:09Почему экспортерам так трудно вернуть НДС?
- 2017.06.28 7:07Швейцарские банки выдадут всех россиян
- 2017.06.22 5:50Какой налог на доходы физлиц платят в других странах?
- 2017.06.16 9:54Грозит ли россиянам налог на расходы?
- 2017.05.29 8:28Какой налог на прибыль платят в других странах?
- 2017.05.17 8:50Какие серые схемы используют компании, чтобы уйти от налогов?
- 2017.05.10 4:15Как Путин повысит собираемость налогов без увеличения налоговой нагрузки?
- 2017.04.10 1:16Кого именно Путин освободил от налогов?
- 2016.09.21 3:08К чему приведёт налоговый манёвр Минфина?